Autónomo în Spania în 2026: ce trebuie să știe românii despre cotizații, venituri și obligații fiscale

Un român care începe să lucreze pe cont propriu în Spania nu plătește o singură „taxă de autónomo”. Are două relații administrative separate: una cu Agencia Tributaria, pentru impozite și facturi, și alta cu Tesorería General de la Seguridad Social, pentru cotizația lunară și drepturile sociale.

În 2026, cotizația la Seguridad Social continuă să fie stabilită în funcție de venitul net anual estimat. Suma aleasă în timpul anului este provizorie. După ce autoritățile fiscale comunică veniturile reale, Seguridad Social verifică dacă autónomo a plătit suficient, prea mult sau prea puțin.

Pentru românii care lucrează în construcții, curățenie, transport, consultanță, IT, web design, beauty, reparații, comerț ori alte servicii, diferența dintre cifra de afaceri și venitul net este esențială. Cotizația nu se stabilește direct după valoarea tuturor facturilor emise.

Înregistrarea trebuie făcută în două locuri

Înainte de începerea activității trebuie realizate, în mod normal:

1. înregistrarea fiscală la Agencia Tributaria;
2. înregistrarea în Régimen Especial de Trabajadores Autónomos – RETA.

Cele două înregistrări trebuie să aibă aceeași dată de începere și trebuie făcute înaintea activității sau cel târziu în ziua în care aceasta începe. Seguridad Social avertizează că o înregistrare depusă după începerea muncii poate duce la pierderea reducerilor și la aplicarea unor cotizații sau majorări retroactive. Alta în RETA poate fi comunicată chiar în ziua începerii activității sau cu maximum 60 de zile înainte.

Pentru dosarul Seguridad Social sunt necesare, între altele:

• NIE-ul;
• numărul de Seguridad Social – NUSS sau NAF;
• data începerii activității;
• estimarea venitului net lunar;
• adresa activității;
• codul IAE și codul CNAE;
• un IBAN pentru debitarea cotizației.

Dacă persoana desfășoară mai multe activități, toate trebuie comunicate. Înregistrarea în RETA rămâne una singură, dar fiecare activitate trebuie declarată.

Modelo 037 nu mai poate fi folosit

În informațiile mai vechi despre autónomos apare frecvent recomandarea de a depune Modelo 036 sau Modelo 037. Aceasta nu mai este actuală.

Începând cu 3 februarie 2025, Modelo 037 a fost eliminat. Înregistrarea, modificarea datelor sau încetarea activității în registrul fiscal se face prin Modelo 036, care include și o variantă simplificată pentru persoanele care îndeplinesc condițiile.

În Modelo 036 se declară concret:

• data începerii activității;
• activitatea și epigraful IAE;
• regimul de TVA;
• regimul de impozitare IRPF;
• obligația de a practica sau plăti rețineri;
• operațiunile intracomunitare, dacă există;
• adresa fiscală și locul desfășurării activității.

Persoanele fizice sunt, în general, scutite de plata efectivă a Impuesto sobre Actividades Económicas, dar trebuie să declare activitatea și epigraful IAE corespunzător. Scutirea de la plată nu înseamnă că activitatea nu trebuie înregistrată.

Cotizația din 2026 se bazează pe venitul net

Seguridad Social folosește 15 intervale de venit net lunar: trei în tabela redusă și 12 în tabela generală. Pentru fiecare interval există o bază minimă și una maximă între care autónomo își poate alege baza de cotizare.

Pentru calcularea cotei standard sunt aplicate mai multe componente:

• 28,30% pentru contingencias comunes;
• 1,30% pentru contingencias profesionales;
• 0,90% pentru cese de actividad;
• 0,10% pentru formación profesional;
• 0,90% pentru Mecanismo de Equidad Intergeneracional.

Aceste componente însumează, în situația standard, aproximativ 31,50% din baza aleasă. Situațiile speciale, reducerile și anumite forme de pluriactivitate pot modifica suma efectiv debitată.

Cotizațiile minime orientative în 2026

Tabelul arată cotizația calculată pornind de la baza minimă a fiecărui interval. Autónomo poate alege o bază mai mare în limitele intervalului său, ceea ce mărește cotizația, dar poate majora și viitoarea pensie sau anumite prestații. Bazele oficiale pentru 2026 sunt stabilite prin Orden PJC/297/2026.

Cifra facturată nu este venitul net folosit de Seguridad Social

Un autónomo care emite facturi de 3.000 de euro într-o lună nu este încadrat automat în intervalul de 3.000 de euro.

Pentru stabilirea veniturilor computabile se pornește de la rezultatul net fiscal al tuturor activităților desfășurate pe cont propriu. În cazul estimării directe, la rezultatul respectiv se adaugă cotizațiile plătite la Seguridad Social, după care se aplică o deducere generală pentru cheltuieli dificil de justificat:

• 7% pentru majoritatea lucrătorilor independenți;
• 3% pentru anumite categorii de autónomos societarios și asociați care au fost înregistrați cel puțin 90 de zile în anul respectiv.

Rezultatul anual este transformat într-o medie lunară și folosit pentru stabilirea intervalului definitiv de cotizare.

Exemplu simplificat: un autónomo facturează 36.000 de euro pe an și are cheltuieli fiscale deductibile de 12.000 de euro. Pentru cotizație nu se folosește cifra de afaceri de 36.000 de euro, ci calculul rezultat din venitul net, cotizațiile RETA și deducerea generală aplicabilă.

Tarifa plana este, în practică, 88,64 euro

Pentru o persoană care se înregistrează pentru prima dată ca autónomo, reducerea de început este prezentată frecvent drept „tarifa plana de 80 de euro”.

În 2026, la cei 80 de euro se adaugă cotizația de 0,90% pentru Mecanismo de Equidad Intergeneracional. Valoarea indicată de Importass este astfel de 88,64 euro pe lună în primele 12 luni.

Tarifa plana poate fi solicitată, în principal, dacă persoana:

• se înregistrează pentru prima dată în RETA;
• nu a mai fost înscrisă în RETA în ultimii doi ani;
• nu a mai fost înscrisă în ultimii trei ani dacă a beneficiat anterior de această reducere;
• nu are datorii la Seguridad Social sau administrația fiscală.

Perioada poate fi prelungită cu încă 12 luni dacă veniturile nete estimate rămân sub salariul minim anual. Pentru 2026, SMI este de 1.221 euro pe lună în 14 plăți, respectiv minimum 17.094 euro anual.

Persoanele cu dizabilitate de cel puțin 33%, victimele violenței de gen și victimele terorismului pot avea o perioadă redusă inițială de 24 de luni și o posibilă prelungire suplimentară, dacă sunt îndeplinite condițiile.

Autónomos colaboradores, adică membrii familiei care lucrează în activitatea unui alt autónomo și sunt înregistrați în această categorie, nu folosesc tarifa plana generală. Ei au propriul regim de reduceri.

Cotizația poate fi modificată de șase ori într-un an

Venitul unui autónomo nu este întotdeauna stabil. Un constructor poate avea încasări mai mari vara, un comerciant în perioada sărbătorilor, iar un consultant poate pierde un client important la jumătatea anului.

În 2026, baza de cotizare poate fi modificată de maximum șase ori:

• cerere în ianuarie-februarie: efect de la 1 martie;
• cerere în martie-aprilie: efect de la 1 mai;
• cerere în mai-iunie: efect de la 1 iulie;
• cerere în iulie-august: efect de la 1 septembrie;
• cerere în septembrie-octombrie: efect de la 1 noiembrie;
• cerere în noiembrie-decembrie: efect de la 1 ianuarie 2027.

Modificarea se face prin serviciul „Base de cotización y rendimientos” din Importass.

La data de 20 iulie 2026, un autónomo care constată că veniturile sale vor fi diferite de estimarea inițială poate solicita o schimbare până la 31 august, cu efect de la 1 septembrie 2026.

Seguridad Social face regularizarea automat

Baza aleasă în timpul anului este provizorie. După depunerea declarației anuale de venit și primirea informațiilor de la Agencia Tributaria, Tesorería General de la Seguridad Social compară venitul real cu baza pentru care s-au achitat cotizațiile.

Pot apărea trei rezultate:

• baza aleasă se încadrează corect și nu există diferențe;
• s-a cotizat prea mult și Seguridad Social restituie diferența;
• s-a cotizat prea puțin și autónomo trebuie să achite suma restantă.

Regularizarea este realizată automat și rezultatul este transmis prin notificare electronică. Dacă trebuie plătită o diferență, termenul fără majorări este, în general, ultima zi a lunii următoare notificării. După expirare se pot aplica majorări de 10% sau 20%.

Perioadele în care s-a aplicat tarifa plana nu sunt regularizate în același mod. De aceea, suma de 88,64 euro nu este recalculată ulterior doar pentru că veniturile din primul an au fost mai mari decât estimarea.

Autónomo societario are o regulă minimă separată

Pentru autónomos societarios și anumiți familiares colaboradores care au fost în această situație cel puțin 90 de zile în 2026, baza provizorie poate fi menținută la cel puțin 1.000 de euro.

La regularizarea definitivă, însă, baza nu poate coborî sub 1.424,40 euro, potrivit informațiilor publicate de Importass pentru 2026. Această regulă poate genera o diferență de plată pentru persoanele care au ales în timpul anului o bază provizorie mai mică.

IRPF: reținerea de pe factură nu este impozitul final

Autónomo plătește impozit pe venitul personal prin IRPF. Modul concret depinde de activitate și de regimul declarat prin Modelo 036.

În cazul activităților profesionale, reținerea standard aplicată pe facturile emise către firme sau alți profesioniști din Spania este de 15%. Pentru profesioniștii aflați la începutul activității, procentul poate fi de 7% în anul începerii și în următorii doi ani, dacă sunt îndeplinite condițiile și clientul este informat despre aplicarea cotei reduse.

Exemplu pentru o factură profesională:

• bază: 1.000 euro;
• TVA 21%: 210 euro;
• reținere IRPF 15%: minus 150 euro;
• total de încasat: 1.060 euro.

Cei 150 de euro nu sunt pierduți și nici nu reprezintă o reducere acordată clientului. Clientul îi declară și îi plătește către Agencia Tributaria în numele profesionistului. Suma apare ulterior ca impozit plătit anticipat în declarația anuală.

Reținerea nu se aplică automat tuturor facturilor. De regulă, nu se trece pe facturile emise persoanelor fizice care cumpără serviciul în scop privat, iar activitățile comerciale sau empresariales pot avea reguli diferite.

Modelo 130: plata trimestrială în avans

Persoanele aflate în estimación directa depun, în general, Modelo 130. Plata se calculează la 20% din venitul net pozitiv acumulat de la începutul anului până la finalul trimestrului, după scăderea plăților și reținerilor anterioare prevăzute de formular.

Nu este, așadar, o taxă de 20% aplicată separat doar profitului din ultimele trei luni. Calculul este cumulativ.

Un profesionist nu este obligat, în general, să depună Modelo 130 pentru activitatea respectivă dacă cel puțin 70% dintre veniturile anului anterior au fost supuse reținerii IRPF. În primul an de activitate se verifică procentul veniturilor cu reținere din perioada deja parcursă.

TVA-ul încasat nu este venitul autónomo

În regimul general de TVA, autónomo colectează IVA de la client și poate deduce TVA-ul suportat pentru achizițiile legate de activitate.

Diferența este declarată prin Modelo 303:

TVA încasat de la clienți – TVA deductibil din cheltuieli = suma de plată sau de compensat.

Un autónomo care încasează 2.100 de euro TVA nu ar trebui să considere această sumă disponibilă pentru cheltuieli personale. Ea poate trebui plătită integral sau parțial către Agencia Tributaria la finalul trimestrului.

Nu toate activitățile folosesc cota standard de 21%. Există cote reduse, activități scutite și regimuri speciale. Regimul corect trebuie stabilit înainte de emiterea primei facturi și declarat în Modelo 036.

Modelo 303 se depune, de regulă, trimestrial: în aprilie, iulie, octombrie și ianuarie. Persoanele fizice îl pot transmite electronic inclusiv prin Cl@ve, dacă nu se află într-o categorie obligată la alt sistem de identificare.

Facturile către firme din România sau din alte state UE

Un autónomo stabilit în Spania care facturează servicii către o firmă din România nu trebuie să aplice automat TVA spaniol.

În funcție de tipul serviciului și de statutul fiscal al clientului, operațiunea poate fi intracomunitară, cu mecanism de taxare inversă. Pentru aceasta poate fi necesară înscrierea în Registro de Operadores Intracomunitarios – ROI, validarea codurilor de TVA în VIES și depunerea declarației informative Modelo 349.

Regula nu trebuie aplicată doar pentru că pe factură apare o adresă din România. Trebuie verificat dacă beneficiarul este firmă sau consumator, dacă are cod valid de TVA intracomunitar și unde se consideră prestat serviciul.

Declarația anuală Renta este obligatorie

Din 2023, toate persoanele fizice care au fost înscrise în RETA în orice moment al anului trebuie să depună declarația anuală IRPF, indiferent de valoarea veniturilor obținute.

Obligația îi include și pe familiares colaboradores. Un autónomo care a lucrat numai câteva săptămâni sau a încheiat anul cu pierdere nu trebuie să presupună că este scutit automat de Renta.

Declarația anuală stabilește impozitul final după luarea în calcul a:

• profitului anual;
• salariilor sau altor venituri;
• reținerilor de pe facturi;
• plăților prin Modelo 130;
• situației familiale;
• deducerilor naționale și regionale;
• altor venituri obținute în Spania sau în străinătate.

Pentru rezidenții fiscali în Spania, veniturile obținute și din România trebuie analizate în cadrul regulilor privind venitul mondial și al convenției de evitare a dublei impuneri.

Ce cheltuieli pot fi deduse

O cheltuială nu devine deductibilă doar pentru că autónomo a plătit-o din contul profesional.

Agencia Tributaria stabilește trei condiții principale:

1. cheltuiala să fie legată de activitatea economică și de obținerea veniturilor;
2. să fie justificată, în principal printr-o factură validă;
3. să fie înregistrată în contabilitate sau în registrele fiscale obligatorii.

În funcție de activitate, pot fi deductibile:

• cotizațiile RETA;
• serviciile unui gestor sau contabil;
• chiria spațiului profesional;
• materialele și consumabilele;
• software-ul și abonamentele profesionale;
• publicitatea;
• asigurările profesionale;
• taxele bancare ale activității;
• telefonul și internetul în partea justificabilă;
• echipamentele, direct sau prin amortizare;
• deplasările strict profesionale, dacă sunt documentate.

Cheltuielile personale, hainele obișnuite, mesele fără legătură demonstrabilă cu activitatea sau utilizarea personală a autoturismului nu devin automat deductibile.

Ce se deduce când lucrezi de acasă

Dacă o parte din locuința habituală este declarată ca fiind folosită pentru activitate, se poate deduce o parte din utilități.

Formula generală este:

30% × procentul suprafeței locuinței afectate activității.

Dacă apartamentul are 100 m², iar biroul declarat are 20 m², procentul locuinței afectate este 20%. Din facturile de electricitate, apă, gaz, telefon și internet rezultă, în principiu, o deducere de 30% × 20%, adică 6%.

Declararea unui „birou acasă” nu permite deducerea integrală a tuturor facturilor locuinței.

Calendarul trimestrial din 2026

Pentru autónomos care depun trimestrial Modelos 130 și 303, termenele generale sunt:

• trimestrul I: 1-20 aprilie 2026;
• trimestrul II: 1-20 iulie 2026;
• trimestrul III: 1-20 octombrie 2026;
• trimestrul IV: 1-30 ianuarie 2027.

Pentru plata prin domiciliere bancară, termenul este în mod normal mai scurt: până la 15 aprilie, 15 iulie și 15 octombrie, iar pentru ultimul trimestru până la 25 ianuarie, conform calendarului aplicabil.

La 20 iulie 2026 se încheie termenul general pentru declarațiile trimestrului al doilea. O declarație depusă după termen poate produce majorări sau sancțiuni, chiar dacă rezultatul este zero ori de compensat.

În funcție de activitate, pot apărea și alte formulare:

• Modelo 111 pentru rețineri aplicate angajaților sau profesioniștilor;
• Modelo 115 pentru reținerea aferentă chiriei unui spațiu profesional;
• Modelo 349 pentru anumite operațiuni intracomunitare;
• Modelo 390, în situațiile în care rezumatul anual TVA este obligatoriu;
• declarații informative anuale, în funcție de operațiunile realizate.

VERI*FACTU nu devine obligatoriu pentru majoritatea autónomos în 2026

În 2026 circulă frecvent informația că orice autónomo trebuie să treacă imediat la VERI*FACTU. Termenul oficial a fost însă amânat.

Pentru persoanele care desfășoară activități economice și plătesc IRPF, adaptarea obligatorie a programelor informatice de facturare la regulile RRSIF începe la 1 iulie 2027. Perioada anterioară este considerată perioadă de testare.

Asta nu înseamnă că facturile pot fi făcute fără reguli în 2026. Ele trebuie să conțină elementele obligatorii și să fie păstrate și înregistrate corect. Înseamnă doar că termenul general pentru adaptarea software-ului autónomos nu este în 2026.

Factura electronică B2B are un calendar separat

VERI*FACTU și factura electronică obligatorie între firme nu sunt aceeași obligație.

Real Decreto 238/2026 a stabilit cadrul tehnic al facturării electronice între empresarios și profesionales. Aplicarea efectivă depinde însă de intrarea în vigoare a unei ordine ministeriale privind soluția publică:

• 12 luni după acea ordine pentru afacerile cu peste 8 milioane de euro cifră de afaceri;
• 24 de luni după acea ordine pentru restul firmelor și profesioniștilor.

Prin urmare, în vara anului 2026 nu există încă o singură dată imediată la care toți autónomos trebuie să transmită toate facturile B2B prin noul sistem.

Greșelile care îi costă cel mai mult pe români

Prima greșeală este înregistrarea doar la Hacienda, fără alta în RETA, sau invers. A doua este confundarea facturilor emise cu profitul real. A treia este cheltuirea TVA-ului colectat ca și cum ar fi venit personal.

Alte probleme frecvente sunt:

• alegerea greșită a epigrafului IAE;
• lipsa facturilor pentru cheltuieli;
• aplicarea greșită a reținerii IRPF;
• emiterea facturilor UE fără verificarea ROI/VIES;
• neactualizarea bazei de cotizare după creșterea veniturilor;
• ignorarea notificărilor electronice;
• omiterea declarației Renta după închiderea activității;
• presupunerea că gestorul răspunde juridic în locul titularului.

Un gestor poate pregăti și transmite declarațiile, dar responsabilitatea pentru corectitudinea informațiilor rămâne, în final, la contribuabil. Autónomo trebuie să păstreze facturile, registrele, declarațiile depuse și dovezile de plată.

În 2026, cheia nu mai este doar plata unei cotizații lunare. Românii care lucrează pe cont propriu trebuie să urmărească separat venitul net pentru Seguridad Social, profitul impozabil pentru IRPF, TVA-ul colectat, reținerile și termenele trimestriale. O bază aleasă realist și o evidență actualizată reduc riscul unei regularizări mari sau al unei notificări fiscale neașteptate.

Surse folosite:

• BOE – Orden PJC/297/2026 privind bazele și procentele de cotizare pentru autónomos în 2026.
• Seguridad Social – ghidul Importass pentru înregistrare, calcularea veniturilor, tarifa plana și regularizarea anuală.
• BOE – salariul minim interprofesional pentru 2026.
• Agencia Tributaria – Modelo 036, eliminarea formularului 037 și obligațiile fiscale ale activităților economice.
• Agencia Tributaria – plățile IRPF prin Modelo 130 și reținerile profesionale.
• Agencia Tributaria – Modelo 303, termenele trimestriale și calendarul fiscal 2026.
• Agencia Tributaria – obligația tuturor persoanelor înscrise în RETA de a depune declarația anuală IRPF.
• Agencia Tributaria – termenele VERI*FACTU și noul sistem de facturare electronică B2B.